Qué significa dificultad significativa
La sección 7811 del Internal Revenue Code y su reglamento usan significant hardship, traducido aquí como dificultad significativa, para una persona que sufre o está a punto de sufrir un perjuicio grave por la forma en que el IRS administra las leyes tributarias. El estándar respalda el trabajo de casos del Taxpayer Advocate Service (TAS) y el posible uso de una Taxpayer Assistance Order (Orden de Ayuda al Contribuyente).
La ley incluye una amenaza inmediata de acción adversa, una demora de más de 30 días para resolver problemas de cuenta, costos importantes si no se concede ayuda y una lesión irreparable o efecto adverso a largo plazo. TAS también usa criterios más amplios de carga económica, carga sistémica, trato justo y equitativo y política pública.
Ejemplos prácticos
Los hechos posibles incluyen un desalojo o corte de servicios inminente mientras se retrasa un reembolso necesario, un embargo que amenaza gastos básicos, demoras repetidas del IRS después del tiempo normal, una fecha prometida sin respuesta, costos profesionales importantes provocados por una falla no resuelta o un proceso que perjudica derechos del contribuyente.
Importan la gravedad y la relación con la administración del IRS. Una molestia ordinaria, desacuerdo con la ley tributaria o deseo de servicio más rápido no establecen por sí solos una dificultad significativa.
No produce alivio automáticamente
Determinar que existe dificultad significativa no obliga automáticamente a TAS a emitir una Orden de Ayuda al Contribuyente ni a conceder el resultado solicitado. TAS también debe concluir que los hechos y la ley respaldan la actuación. Una orden puede exigir al IRS una actuación permitida, que cese una medida, revise o acelere un asunto, pero el Defensor Nacional del Contribuyente no puede usarla para decidir de fondo una obligación tributaria que corresponde a otro procedimiento.
Diferencia frente a “economic hardship” en un embargo
Los materiales de TAS distinguen sus criterios de economic burden o carga económica del término economic hardship usado en las reglas para liberar un embargo conforme a la sección 6343. Los conceptos pueden coincidir, pero no son pruebas legales intercambiables. Debe identificarse el procedimiento exacto del IRS.
Cómo aparece en el Formulario 911
El Formulario 911 solicita ayuda de TAS y funciona además como solicitud de una Orden de Ayuda al Contribuyente. La persona describe el problema tributario federal, la dificultad que causa y la ayuda solicitada. TAS, no WhatDoIFile, decide si los hechos cumplen sus criterios y si corresponde una orden u otra medida de defensa.
Fuentes oficiales
- Código de Estados Unidos — 26 U.S.C. § 7811
- eCFR — 26 CFR 301.7811-1
- Manual del IRS — criterios de casos de TAS
- IRS — Formulario 911