Qué significa CDP
Collection Due Process, abreviado CDP, es el procedimiento federal de las secciones 6320 y 6330 del Código de Impuestos Internos para revisar ciertos gravámenes tributarios federales presentados y embargos propuestos o efectuados. La audiencia la dirige la Oficina Independiente de Apelaciones, no el empleado de Cobros que inició la acción.
Cómo se solicita
Normalmente se presenta el Formulario 12153 o una solicitud escrita y firmada con la misma información a la oficina y dirección indicadas en el aviso CDP. La solicitud debe identificar los períodos tributarios y los motivos de desacuerdo. La fecha límite del aviso es esencial.
Asuntos que puede considerar Apelaciones
Apelaciones verifica que se cumplieron los requisitos legales y administrativos y equilibra el cobro eficiente con el grado de intrusión. Según los hechos, puede considerar alternativas de cobro, remedios de gravamen, dificultad económica, defensas conyugales, aplicación de pagos, bancarrota y la obligación subyacente cuando no hubo oportunidad anterior para disputarla.
Efecto de una solicitud oportuna
En un caso CDP de embargo, una solicitud oportuna generalmente suspende el embargo correspondiente al impuesto y los períodos afectados mientras están pendientes la audiencia y una revisión judicial oportuna. También se suspende el período federal de cobro. La solicitud no elimina automáticamente un gravamen ni la deuda.
Audiencia CDP frente a audiencia equivalente
Una audiencia equivalente es la vía administrativa que normalmente queda cuando se pierde el plazo CDP pero se pide revisión dentro del período posterior del Formulario 12153. Puede parecerse a una conferencia CDP, pero no prohíbe el embargo, no suspende el período de cobro y normalmente no permite revisión ante el Tribunal Tributario.
CDP frente al Programa de Apelaciones de Cobro
El Collection Appeals Program (CAP) es una vía distinta y a menudo más rápida para una gama más amplia de acciones de cobro. Tiene plazos y procedimientos diferentes, y su decisión generalmente no puede revisarse en un tribunal. El aviso y las guías del IRS determinan la opción disponible.
Ejemplo
El IRS envía un aviso final de embargo con una fecha para pedir audiencia CDP. La persona presenta oportunamente el Formulario 12153, identifica los períodos, explica un pago mal aplicado y propone un acuerdo de pagos. Apelaciones revisa la acción y la alternativa. Si emite una determinación desfavorable, la persona generalmente tiene 30 días para presentar una petición ante el Tribunal Tributario.
Fuentes oficiales
- IRS — Formularios y publicaciones de apelación
- IRS — Formulario 12153 (SP)
- IRS — Publicación 1660 (SP)
- eCFR — 26 CFR 301.6330-1, en inglés