Solicitar una audiencia del Proceso Debido de Cobro del IRS

El aviso controla la fecha límite y el destino

No toda carta de cobro del IRS permite una audiencia del Proceso Debido de Cobro. Usa el aviso que ofrece expresamente una audiencia conforme a las secciones 6320 o 6330 del Código de Impuestos Internos. Sigue la fecha para solicitarla y la dirección para audiencias, no la dirección de pago. Una llamada o conversación sobre pagos no amplía el plazo escrito.

1. Confirma que el aviso ofrece una audiencia CDP

Los avisos elegibles comunes incluyen el Aviso de Presentación de Gravamen por el Impuesto Federal y Su Derecho a una Audiencia, el Aviso Final de Intención de Embargo y Aviso de Su Derecho a una Audiencia, y ciertos avisos posteriores a un embargo o sobre el reembolso estatal. El aviso debe identificar el impuesto, los períodos, la acción de cobro, la fecha límite y la oficina que debe recibir la solicitud.

Un recordatorio de saldo, una carta de un acuerdo de pagos, un informe de auditoría o una factura ordinaria puede utilizar otra vía de apelación. No envíes el Formulario 12153 únicamente porque una carta mencione el cobro.

2. Protege la fecha indicada en el aviso

Para un aviso CDP de embargo, el plazo legal de 30 días generalmente comienza el día siguiente a la fecha del aviso. Para un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal presentado, el período de 30 días comienza después del período de aviso de cinco días laborables que sigue a la presentación. El aviso del IRS muestra la fecha aplicable; usa esa fecha en vez de calcularla de memoria.

Si el aviso llegó tarde, conserva el sobre y comunícate de inmediato con el IRS. Las guías vigentes reconocen circunstancias limitadas en las que una solicitud tardía puede conservarse, pero no ocurre automáticamente. No retrases la presentación mientras intentas resolver la deuda por teléfono.

3. Usa el Formulario 12153 vigente

El formulario oficial vigente es el Formulario 12153, Solicitud de una Audiencia sobre el Proceso Debido de Cobro o una Audiencia equivalente, revisión de julio de 2022. El IRS publica una versión oficial en español. También puede aceptarse una solicitud escrita y firmada con la misma información, pero el formulario reduce el riesgo de omitir un dato esencial.

Marca si la disputa corresponde a un gravamen federal presentado, un embargo propuesto o actual, o ambos. Si el plazo CDP posiblemente venció, el formulario tiene una opción para pedir una audiencia equivalente. No introduzcas SSN, ITIN, EIN, datos bancarios ni información de la cuenta tributaria en WhatDoIFile; usa esos datos solo en el formulario o canal oficial del IRS.

4. Identifica cada período y acción de cobro

Adjunta una copia de cada aviso CDP. Indica el tipo de impuesto, número de formulario y períodos exactamente como aparecen. La solicitud normalmente cubre únicamente los períodos y acciones identificados. Si dos contribuyentes conjuntos piden la audiencia, sigue las instrucciones de firma para ambos.

Mantén claro el alcance. Una audiencia sobre un embargo no crea automáticamente una audiencia separada sobre un gravamen, y una audiencia de un período no cubre automáticamente otro.

5. Explica cada motivo de desacuerdo

El Formulario 12153 exige una razón. Según los hechos y las oportunidades anteriores, los asuntos pueden incluir:

un pago que no se aplicó correctamente;
impuestos eliminados mediante bancarrota;
alivio apropiado para cónyuge inocente;
retiro, eliminación o subordinación de un gravamen presentado;
dificultad económica o imposibilidad actual de pagar;
un acuerdo de pagos, ofrecimiento de transacción u otra alternativa de cobro; o
una disputa sobre la existencia o cantidad del impuesto cuando no recibiste un aviso de deficiencia ni tuviste otra oportunidad anterior para disputarlo.

Plantea todos los asuntos relevantes y entrega comprobantes durante Apelaciones. Pueden excluirse asuntos ya considerados, posiciones frívolas o argumentos destinados únicamente a retrasar el cobro.

6. Prepara información financiera si propones una alternativa

Si solicitas un acuerdo de pagos, ofrecimiento de transacción o condición de actualmente no cobrable, Apelaciones puede necesitar un Formulario 433-A para personas o Formulario 433-B para negocios, junto con los registros indicados. El Formulario 12153 señala que el estado financiero no siempre es obligatorio con la solicitud inicial, pero entregarlo pronto puede acelerar la revisión.

Continúa presentando las declaraciones requeridas y pagando los impuestos corrientes. Apelaciones puede no aprobar una alternativa si faltan declaraciones, pagos estimados o depósitos de impuestos federales.

7. Envía la solicitud a la oficina correcta

Envía o entrega la solicitud firmada a la dirección para pedir la audiencia que aparece en el aviso CDP, no a una dirección distinta para pagos. Incluye copia del aviso. Si el aviso ofrece fax o una herramienta oficial de carga, sigue sus instrucciones. Si no hay fax y lo necesitas, llama al número del aviso o al número indicado en el Formulario 12153.

Guarda una copia completa, el sobre, comprobante de correo certificado u otro envío, confirmación de fax, recibo de carga o constancia de entrega. La puntualidad puede depender del destino, matasellos, hora del fax o fecha de recepción.

8. Comprende el efecto de una solicitud oportuna

Una solicitud CDP oportuna generalmente suspende la acción de embargo para el impuesto y los períodos apelados mientras están pendientes la audiencia y una revisión judicial oportuna. También suspende el período federal de prescripción del cobro para la obligación afectada, lo que puede ampliar el tiempo que el IRS tiene para cobrar.

La solicitud no impide automáticamente que el IRS presente un Aviso de Gravamen por el Impuesto Federal, no resuelve el saldo y no detiene toda acción en cada excepción legal. Sigue el aviso y las instrucciones específicas de Apelaciones.

9. Distingue una solicitud tardía

Una persona que presenta tarde puede pedir una audiencia equivalente dentro del período del Formulario 12153: generalmente un año desde el aviso CDP de embargo o un año más cinco días laborables desde la presentación del gravamen federal. La audiencia equivalente suele tener un proceso administrativo similar, pero no prohíbe el embargo, no suspende el período de cobro y normalmente no permite revisión de la decisión ante el Tribunal Tributario.

Marca la opción de audiencia equivalente cuando corresponda. No supongas que una solicitud tardía se convertirá automáticamente en una audiencia CDP oportuna.

10. Prepárate para la conferencia y la decisión

Apelaciones puede celebrar la conferencia por teléfono, correspondencia o, cuando se cumplan los requisitos, en persona. Organiza el aviso, registros de la cuenta, comprobantes, declaraciones presentadas, información financiera y una propuesta concreta. Apelaciones puede pedir que Cobros verifique información nueva y debe darte oportunidad de responder.

Después de una audiencia CDP, Apelaciones normalmente emite un Aviso de Determinación. Quien busque revisión ante el U.S. Tax Court generalmente debe presentar una petición dentro de 30 días desde el envío de la determinación. Los plazos judiciales pueden tener consecuencias graves; lee la carta inmediatamente y busca ayuda tributaria o legal autorizada cuando sea necesaria.