Apelar una decisión de auditoría ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS

Usa el plazo y la dirección de la carta del IRS

La apelación de una auditoría tiene un plazo estricto. Por lo general son 30 días desde la fecha de la carta, pero la carta controla. Envía la protesta a la oficina del IRS indicada allí, no directamente a la Oficina Independiente de Apelaciones.

1. Confirma que los cambios de la auditoría todavía sean propuestos

Esta vía corresponde a una revisión o auditoría que terminó con cambios propuestos y una carta que explica el derecho de apelar. Es distinta de la reconsideración de auditoría, que atiende ciertas determinaciones después de cerrarse la revisión, y de una apelación de cobro sobre un gravamen, embargo, incautación o plan de pagos.

Revisa el informe completo y la carta que lo acompañó. Identifica el formulario tributario, cada periodo, todos los ajustes propuestos, el impuesto y las multas adicionales, y la fecha exacta para responder.

2. Entrega primero los hechos y documentos al examinador

El IRS indica que Apelaciones puede corresponder cuando recibiste una carta con derechos de apelación, no estás de acuerdo y no firmarás el formulario de acuerdo. Proporciona al examinador o a su supervisor todos los documentos, explicaciones y hechos que deseas que el IRS considere antes de transferir el caso.

Si presentas por primera vez información importante ante Apelaciones, el funcionario puede devolver el caso o remitir los documentos a la oficina de origen. Completar el expediente antes de apelar puede evitar demoras.

3. Protege el plazo de la protesta

Sigue la fecha impresa en la carta. El IRS dice que el plazo de una protesta formal suele ser de 30 días desde la fecha de la carta, pero ciertos avisos y procesos especiales usan otros periodos. Conserva la carta, el sobre, el informe y el comprobante del envío.

Un Aviso de Deficiencia posterior crea un plazo separado para el Tribunal Tributario. Continuar conversaciones con el IRS no amplía la fecha del aviso.

4. Elige una solicitud de caso menor o una protesta formal

Por lo general puedes usar una solicitud de caso menor cuando el impuesto adicional y las multas propuestas son de $25,000 o menos por cada periodo tributario. Sigue la carta y prepara una declaración breve con cada asunto disputado y la razón del desacuerdo, o utiliza el Formulario 12203 (SP), Solicitud de Revisión de Apelaciones, revisión de marzo de 2020. El IRS también mantiene el Form 12203 en inglés, revisión de agosto de 2022.

Se exige una protesta formal por escrito cuando el cambio propuesto de cualquier periodo supera $25,000. Los casos de planes de empleados, organizaciones exentas, sociedades colectivas y sociedades anónimas tipo S también requieren protesta formal sin importar la cantidad. Otros asuntos pueden tener procedimientos especiales.

5. Organiza la protesta por cada asunto disputado

Las instrucciones actuales piden una declaración de que deseas apelar, tus datos de contacto, los periodos y cambios en disputa, la razón del desacuerdo en cada asunto, los hechos que apoyan tu posición, la autoridad legal cuando exista, la declaración requerida bajo pena de perjurio y la firma.

Usa encabezados que correspondan al informe de auditoría. Adjunta copias legibles y explica qué demuestra cada documento. No envíes originales salvo que el IRS los exija. Coloca números de identificación tributaria solamente en la presentación oficial enviada al IRS, nunca en WhatDoIFile.

6. Envía la solicitud a la oficina indicada en la carta

Presenta la protesta exactamente como indica la carta. No la envíes directamente a Apelaciones ni a una dirección general de la sede del IRS. La oficina de Revisión que manejó la auditoría examina primero la protesta e intenta resolver el desacuerdo. Si no puede, transfiere el expediente a Apelaciones.

Guarda una copia completa y el comprobante de correo, carga o fax. Cuando la carta permita varios canales, utiliza únicamente uno autorizado para ese caso.

7. Prepárate para la conferencia

Las conferencias son informales y pueden realizarse por correspondencia, teléfono, video o en persona. Puedes representarte. También puede representarte un abogado, contador público certificado o agente registrado autorizado; normalmente se necesita un poder legal válido para que hable en tu nombre.

Prepárate para explicar los hechos, la ley y el resultado correcto para cada asunto. Apelaciones considera argumentos tributarios y los riesgos de litigio, no objeciones basadas únicamente en motivos morales, religiosos, políticos, constitucionales o de conciencia.

8. Decide si conviene un pago o depósito

Una apelación administrativa de cambios propuestos normalmente no exige el pago total antes de presentar la protesta. Sin embargo, pueden acumularse intereses sobre una obligación que finalmente se mantenga. La Publicación 3498 explica que un pago anticipado o un depósito conforme a la sección 6603 del Código de Impuestos Internos puede detener la acumulación sobre la cantidad recibida, sujeto a las reglas aplicables.

Un pago puede cambiar las opciones posteriores. El Tribunal Tributario generalmente permite impugnar una deficiencia antes del pago cuando un Aviso de Deficiencia válido le da jurisdicción; una demanda de reembolso en un tribunal de distrito o en el Tribunal de Reclamaciones Federales suele requerir pago total y una reclamación oportuna. Busca asesoría tributaria autorizada cuando la cantidad o el foro sean importantes.

9. Da seguimiento y protege el siguiente plazo

Si pasan más de 120 días desde la protesta sin comunicación de Apelaciones, el IRS indica que debes contactar a la oficina de Revisión que trabajó el caso. Pregunta si resolvió el asunto o transfirió el expediente. Después de la transferencia, usa la página oficial del estado de la apelación para obtener instrucciones vigentes.

Si no se resuelve la disputa, revisa de inmediato cualquier carta posterior. Un Aviso de Deficiencia, una denegación de reembolso, una determinación de impuesto sobre la nómina u otro aviso especial puede crear un foro, pago y plazo distintos.